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【代理記賬】小規模納稅人有哪些情況可以填寫應納稅額減征額這個欄次呢?
2018-09-21 11:14

一、稅控設備費用及技術維護費全額抵減,填寫增值稅申報表16行
文件依據:財稅〔2012〕15號
粟子:A公司2018年6月繳納了年技術維護費480,第二季度當期應納稅額為1000,那么填表如下

A公司2018年6月繳納了年維護費480,第二季度當期應納稅額為400,那么填表如下:

當本期減征額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時,按本期第15欄填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
 
二、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產減征的1%填寫該欄次
文件依據:
(1)《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)
(2)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)
(3)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》
規定如下:小規模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。應開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
 
粟子:B公司為增值稅小規模納稅人,2018年第2季度,增值稅應稅銷售額為12萬元(不含稅),均為自開普票,其中銷售自己使用過的固定資產應稅銷售額為2萬元(不含稅)。
該公司超過季度9萬,不可享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策,全額納稅,其中銷售固定資產部分享受減按2%征收增值稅。
銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)  應納稅額=銷售額*2%
填表如下:


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